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海南省財政廳等五部門關于落實海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告

根據(jù)《海南省人民政府關于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理辦法的通知》(瓊府〔2025〕43號，以下簡稱《清單管理辦法》)，對在海南自由貿(mào)易港工作并享受個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才實行清單管理，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征，為落實好政策，現(xiàn)將有關事項公告如下：

一、來源于海南自由貿(mào)易港的所得

來源于海南自由貿(mào)易港的所得，是指高端緊缺人才從海南自由貿(mào)易港取得的綜合所得(包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得)、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得，相應稅款在海南自由貿(mào)易港繳納。其中：

工資薪金所得，是指個人因在海南自由貿(mào)易港任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得。

勞務報酬所得，是指個人因在海南自由貿(mào)易港從事勞務，從海南自由貿(mào)易港取得的所得。

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表，從海南自由貿(mào)易港取得的所得。

特許權(quán)使用費所得，是指個人因提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從海南自由貿(mào)易港取得的所得。

經(jīng)營所得，是指在海南自由貿(mào)易港從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

海南省認定的人才補貼性所得，根據(jù)發(fā)放對象、發(fā)放方式分別確認。與任職、受雇有關的，計入綜合所得;與從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關的，計入經(jīng)營所得。

二、減免稅額計算

高端緊缺人才按照以下方法計算海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策減免稅額：

(一)居民個人綜合所得減免稅額計算

減免稅額=(綜合所得應納稅額-綜合所得應納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港綜合所得收入額÷綜合所得收入額

(二)居民個人經(jīng)營所得減免稅額計算

減免稅額=(經(jīng)營所得應納稅額-經(jīng)營所得應納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港經(jīng)營所得應納稅所得額÷經(jīng)營所得應納稅所得額

(三)非居民個人相關所得減免稅額計算

非居民個人工資、薪金所得減免稅額=(工資、薪金所得應納稅額-工資、薪金所得應納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港工資、薪金所得收入額÷工資、薪金所得收入額

非居民個人勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得減免稅額=海南自由貿(mào)易港應納稅額-海南自由貿(mào)易港應納稅所得額×15%

非居民個人經(jīng)營所得減免稅額=(經(jīng)營所得應納稅額-經(jīng)營所得應納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港經(jīng)營所得應納稅所得額÷經(jīng)營所得應納稅所得額

三、在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天核算方法

享受海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才，一個納稅年度內(nèi)(自公歷1月1日至12月31日)應在海南自由貿(mào)易港累計居住天數(shù)滿183天，合理的離島出差、休假、學習培訓天數(shù)可計入在海南自由貿(mào)易港居住天數(shù)，實際居住天數(shù)不得少于90天。進入和離開海南自由貿(mào)易港的當天，均按1天計算居住天數(shù)。一個納稅年度內(nèi)有多次進出的，合并累計計算。

四、享惠資格認定程序

(一)相關人員名單匯總。根據(jù)享惠條件，省人才管理部門于每年1月31日前將上一年度經(jīng)認定的高層次人才名單，推送至省人力資源社會保障部門;省稅務部門于每年1月31日前將上一年度內(nèi)來源于海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上人員名單，推送至省人力資源社會保障部門。

對在海南自由貿(mào)易港內(nèi)注冊且主營業(yè)務收入占收入總額60%以上的航空航天、航運、海洋油氣勘探等行業(yè)企業(yè)或單位的特定人員(以下簡稱特業(yè)人員)，因職業(yè)特點一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住不滿183天的，由本人通過任職受雇、生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)或單位，于每年3月1日前在海南省電子稅務局如實填報《海南自由貿(mào)易港特定行業(yè)人員享受個人所得稅優(yōu)惠申請表》。省稅務部門匯總符合行業(yè)范圍的申請人員信息后推送至省人力資源社會保障部門。

(二)享惠人員資格審核。省人力資源社會保障部門將相關人員名單推送至省營商環(huán)境、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)等部門，其中營商環(huán)境部門負責提供個人信用情況;社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責提供特業(yè)人員社保繳納情況;省人力資源社會保障部門負責匯總相關情況進行審核。審核結(jié)果將通過省人力資源社會保障廳、省稅務局網(wǎng)站等官方渠道提供查詢。

1.實際居住天數(shù)滿183天的人員，以及因職業(yè)特點一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住不滿183天的特業(yè)人員，由省人力資源社會保障部門審核確認后，將符合條件的人員名單移交省稅務部門。

2.實際居住滿90天但不滿183天的人員，省人力資源社會保障、稅務部門每年4月30日前以短信、自然人電子稅務局等方式提醒，由本人于每年6月30日前通過海南政務服務網(wǎng)或海易辦提交經(jīng)任職受雇、生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)或單位公示(不少于5個工作日)并確認的出差、休假、學習培訓等情況的個人承諾書(模板見附件)及相關證明材料。合理的離島出差、休假、學習培訓需具備正當?shù)睦碛珊湍康模陚涞娜温毷芄?、生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)或單位審批程序，完整的進出島記錄等要件。省人力資源社會保障部門對個人承諾書及相關證明材料進行審核確認后，將符合條件的人員名單移交省稅務部門。

(三)審核結(jié)果異議處理。對審核結(jié)果有異議的人員，可于本年度內(nèi)通過省人力資源社會保障部門指定渠道提供相關補充材料，申請復核。省人力資源社會保障部門牽頭組織復核，復核結(jié)果通過省人力資源社會保障廳、省稅務局網(wǎng)站等官方渠道提供查詢。

(四)提醒辦理享惠申請。省稅務部門依據(jù)省人力資源社會保障部門移交的人員名單，核實高端緊缺人才任職受雇、生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)或單位實質(zhì)性運營等享惠資格情況后，以短信、自然人電子稅務局等方式提醒高端緊缺人才辦理享惠申請。

五、其他需要說明的事項

(一)符合條件的高端緊缺人才，在海南自由貿(mào)易港辦理年度匯算清繳并享受優(yōu)惠政策，經(jīng)營所得匯算清繳辦理時間為次年1月1日至3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時間為次年3月1日至6月30日。非居民個人在上述期間無法入境辦理的，可委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)、其他單位或個人代為辦理，或在離境前提前30日以上通過省稅務部門向省人力資源社會保障部門提出高端緊缺人才享受個人所得稅優(yōu)惠政策資格申請，省人力資源社會保障部門應在收到申請之日起10個工作日內(nèi)進行審核并反饋。符合享恵條件的人員，稅務部門按規(guī)定辦理退稅。

(二)符合享惠條件的高端緊缺人才應在5年內(nèi)保留與注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等合法證明材料。

(三)省人力資源社會保障、公安、市場監(jiān)督管理、稅務等部門應在高端緊缺人才資格審核、實際居住天數(shù)的認定方面實施全流程監(jiān)管，加強事中事后核查，對享受個人所得稅優(yōu)惠政策情況開展抽查。若發(fā)現(xiàn)存在弄虛作假、濫用稅收優(yōu)惠等違規(guī)行為，取消當年度享受優(yōu)惠政策的資格，并按有關規(guī)定追繳當年度免征稅款及滯納金，情節(jié)嚴重的，按程序納入多部門失信聯(lián)合懲戒機制。省人力資源社會保障、市場監(jiān)督管理部門應根據(jù)職能，分別牽頭做好《清單管理辦法》中規(guī)定的爭議解決工作，共同落實好海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策。

六、有關規(guī)定

本公告自2025年1月1日起執(zhí)行，《海南省財政廳等關于進一步明確落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的通知》(瓊財支財〔2022〕1211號)同時廢止，2024年度海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅匯算清繳參照本公告執(zhí)行。

附件：承諾書模板

海南省財政廳 國家稅務總局海南省稅務局

海南省人力資源和社會保障廳 海南省市場監(jiān)督管理局

中共海南省委人才發(fā)展局

2025年9月1日