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海南省財(cái)政廳等五部門關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

根據(jù)《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理辦法的通知》(瓊府〔2025〕43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《清單管理辦法》)，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作并享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才實(shí)行清單管理，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征，為落實(shí)好政策，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的所得

來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的所得，是指高端緊缺人才從海南自由貿(mào)易港取得的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得)、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得，相應(yīng)稅款在海南自由貿(mào)易港繳納。其中：

工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因在海南自由貿(mào)易港任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人因在海南自由貿(mào)易港從事勞務(wù)，從海南自由貿(mào)易港取得的所得。

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表，從海南自由貿(mào)易港取得的所得。

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從海南自由貿(mào)易港取得的所得。

經(jīng)營(yíng)所得，是指在海南自由貿(mào)易港從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得，根據(jù)發(fā)放對(duì)象、發(fā)放方式分別確認(rèn)。與任職、受雇有關(guān)的，計(jì)入綜合所得;與從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的，計(jì)入經(jīng)營(yíng)所得。

二、減免稅額計(jì)算

高端緊缺人才按照以下方法計(jì)算海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策減免稅額：

(一)居民個(gè)人綜合所得減免稅額計(jì)算

減免稅額=(綜合所得應(yīng)納稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港綜合所得收入額÷綜合所得收入額

(二)居民個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得減免稅額計(jì)算

減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額

(三)非居民個(gè)人相關(guān)所得減免稅額計(jì)算

非居民個(gè)人工資、薪金所得減免稅額=(工資、薪金所得應(yīng)納稅額-工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港工資、薪金所得收入額÷工資、薪金所得收入額

非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得減免稅額=海南自由貿(mào)易港應(yīng)納稅額-海南自由貿(mào)易港應(yīng)納稅所得額×15%

非居民個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南自由貿(mào)易港經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額

三、在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天核算方法

享受海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才，一個(gè)納稅年度內(nèi)(自公歷1月1日至12月31日)應(yīng)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住天數(shù)滿183天，合理的離島出差、休假、學(xué)習(xí)培訓(xùn)天數(shù)可計(jì)入在海南自由貿(mào)易港居住天數(shù)，實(shí)際居住天數(shù)不得少于90天。進(jìn)入和離開海南自由貿(mào)易港的當(dāng)天，均按1天計(jì)算居住天數(shù)。一個(gè)納稅年度內(nèi)有多次進(jìn)出的，合并累計(jì)計(jì)算。

四、享惠資格認(rèn)定程序

(一)相關(guān)人員名單匯總。根據(jù)享惠條件，省人才管理部門于每年1月31日前將上一年度經(jīng)認(rèn)定的高層次人才名單，推送至省人力資源社會(huì)保障部門;省稅務(wù)部門于每年1月31日前將上一年度內(nèi)來(lái)源于海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上人員名單，推送至省人力資源社會(huì)保障部門。

對(duì)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)注冊(cè)且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上的航空航天、航運(yùn)、海洋油氣勘探等行業(yè)企業(yè)或單位的特定人員(以下簡(jiǎn)稱特業(yè)人員)，因職業(yè)特點(diǎn)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住不滿183天的，由本人通過(guò)任職受雇、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)或單位，于每年3月1日前在海南省電子稅務(wù)局如實(shí)填報(bào)《海南自由貿(mào)易港特定行業(yè)人員享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》。省稅務(wù)部門匯總符合行業(yè)范圍的申請(qǐng)人員信息后推送至省人力資源社會(huì)保障部門。

(二)享惠人員資格審核。省人力資源社會(huì)保障部門將相關(guān)人員名單推送至省營(yíng)商環(huán)境、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等部門，其中營(yíng)商環(huán)境部門負(fù)責(zé)提供個(gè)人信用情況;社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供特業(yè)人員社保繳納情況;省人力資源社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)匯總相關(guān)情況進(jìn)行審核。審核結(jié)果將通過(guò)省人力資源社會(huì)保障廳、省稅務(wù)局網(wǎng)站等官方渠道提供查詢。

1.實(shí)際居住天數(shù)滿183天的人員，以及因職業(yè)特點(diǎn)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住不滿183天的特業(yè)人員，由省人力資源社會(huì)保障部門審核確認(rèn)后，將符合條件的人員名單移交省稅務(wù)部門。

2.實(shí)際居住滿90天但不滿183天的人員，省人力資源社會(huì)保障、稅務(wù)部門每年4月30日前以短信、自然人電子稅務(wù)局等方式提醒，由本人于每年6月30日前通過(guò)海南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)或海易辦提交經(jīng)任職受雇、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)或單位公示(不少于5個(gè)工作日)并確認(rèn)的出差、休假、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等情況的個(gè)人承諾書(模板見(jiàn)附件)及相關(guān)證明材料。合理的離島出差、休假、學(xué)習(xí)培訓(xùn)需具備正當(dāng)?shù)睦碛珊湍康?，完備的任職受雇、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)或單位審批程序，完整的進(jìn)出島記錄等要件。省人力資源社會(huì)保障部門對(duì)個(gè)人承諾書及相關(guān)證明材料進(jìn)行審核確認(rèn)后，將符合條件的人員名單移交省稅務(wù)部門。

(三)審核結(jié)果異議處理。對(duì)審核結(jié)果有異議的人員，可于本年度內(nèi)通過(guò)省人力資源社會(huì)保障部門指定渠道提供相關(guān)補(bǔ)充材料，申請(qǐng)復(fù)核。省人力資源社會(huì)保障部門牽頭組織復(fù)核，復(fù)核結(jié)果通過(guò)省人力資源社會(huì)保障廳、省稅務(wù)局網(wǎng)站等官方渠道提供查詢。

(四)提醒辦理享惠申請(qǐng)。省稅務(wù)部門依據(jù)省人力資源社會(huì)保障部門移交的人員名單，核實(shí)高端緊缺人才任職受雇、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)或單位實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)等享惠資格情況后，以短信、自然人電子稅務(wù)局等方式提醒高端緊缺人才辦理享惠申請(qǐng)。

五、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)

(一)符合條件的高端緊缺人才，在海南自由貿(mào)易港辦理年度匯算清繳并享受優(yōu)惠政策，經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳辦理時(shí)間為次年1月1日至3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間為次年3月1日至6月30日。非居民個(gè)人在上述期間無(wú)法入境辦理的，可委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、其他單位或個(gè)人代為辦理，或在離境前提前30日以上通過(guò)省稅務(wù)部門向省人力資源社會(huì)保障部門提出高端緊缺人才享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策資格申請(qǐng)，省人力資源社會(huì)保障部門應(yīng)在收到申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核并反饋。符合享恵條件的人員，稅務(wù)部門按規(guī)定辦理退稅。

(二)符合享惠條件的高端緊缺人才應(yīng)在5年內(nèi)保留與注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等合法證明材料。

(三)省人力資源社會(huì)保障、公安、市場(chǎng)監(jiān)督管理、稅務(wù)等部門應(yīng)在高端緊缺人才資格審核、實(shí)際居住天數(shù)的認(rèn)定方面實(shí)施全流程監(jiān)管，加強(qiáng)事中事后核查，對(duì)享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策情況開展抽查。若發(fā)現(xiàn)存在弄虛作假、濫用稅收優(yōu)惠等違規(guī)行為，取消當(dāng)年度享受優(yōu)惠政策的資格，并按有關(guān)規(guī)定追繳當(dāng)年度免征稅款及滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的，按程序納入多部門失信聯(lián)合懲戒機(jī)制。省人力資源社會(huì)保障、市場(chǎng)監(jiān)督管理部門應(yīng)根據(jù)職能，分別牽頭做好《清單管理辦法》中規(guī)定的爭(zhēng)議解決工作，共同落實(shí)好海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

六、有關(guān)規(guī)定

本公告自2025年1月1日起執(zhí)行，《海南省財(cái)政廳等關(guān)于進(jìn)一步明確落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》(瓊財(cái)支財(cái)〔2022〕1211號(hào))同時(shí)廢止，2024年度海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅匯算清繳參照本公告執(zhí)行。

附件：承諾書模板

海南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

海南省人力資源和社會(huì)保障廳 海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局

中共海南省委人才發(fā)展局

2025年9月1日