省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》
對自貿(mào)港稅收政策執(zhí)行作進(jìn)一步說明

本報海口7月31日訊 (記者 王培琳 通訊員 曲易伸)7月31日，海南省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)，對6月發(fā)布的海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策逐一進(jìn)行了說明。

《公告》明確，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本款規(guī)定所稱企業(yè)包括設(shè)立在海南自貿(mào)港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所。

對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港的企業(yè)，僅將該企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu))納入判斷是否符合規(guī)定條件范圍，設(shè)在自貿(mào)港以外的分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍;對總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，僅就設(shè)在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu))判斷是否符合規(guī)定條件，設(shè)在自貿(mào)港以外的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍。

鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在預(yù)繳申報時可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：主營業(yè)務(wù)屬于海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說明;企業(yè)進(jìn)行實質(zhì)性運營的相關(guān)情況說明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說明在自貿(mào)港設(shè)立的機(jī)構(gòu)相應(yīng)占比。

《公告》指出，旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅，這里所稱新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股以及收購境外企業(yè)股權(quán)。

旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅政策，在年度納稅申報時可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：企業(yè)屬于海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及新增境外直接投資所得符合條件的說明。

新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷問題，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定用途的時間確認(rèn)購置時點;無形資產(chǎn)在可供使用的當(dāng)年一次性扣除或開始加速攤銷;企業(yè)購置的無形資產(chǎn)采取縮短攤銷年限或加速攤銷方法的，可比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷政策，在預(yù)繳申報時可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：有關(guān)資產(chǎn)購進(jìn)時點的資料(如以貨幣形式購進(jìn)資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工結(jié)算說明，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途情況說明);有關(guān)資產(chǎn)記賬憑證;核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

此外，設(shè)立在海南自貿(mào)港實行查賬征收的二級分支機(jī)構(gòu)及非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所可以享受一次性扣除或加速折舊和攤銷政策。

《公告》明確，在文件發(fā)布前未及時享受優(yōu)惠的企業(yè)，可按規(guī)定在以后月(季)度預(yù)繳申報時一并享受或在2020年度匯算清繳時一并享受優(yōu)惠。

《公告》自2020年1月1日起執(zhí)行，至2024年12月31日止。