省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》
對(duì)自貿(mào)港稅收政策執(zhí)行作進(jìn)一步說(shuō)明

本報(bào)?？?月31日訊 (記者 王培琳 通訊員 曲易伸)7月31日，海南省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，對(duì)6月發(fā)布的海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策逐一進(jìn)行了說(shuō)明。

《公告》明確，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本款規(guī)定所稱企業(yè)包括設(shè)立在海南自貿(mào)港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港的企業(yè)，僅將該企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))納入判斷是否符合規(guī)定條件范圍，設(shè)在自貿(mào)港以外的分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，僅就設(shè)在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))判斷是否符合規(guī)定條件，設(shè)在自貿(mào)港以外的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍。

鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項(xiàng)目、屬于目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說(shuō)明;企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的相關(guān)情況說(shuō)明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說(shuō)明在自貿(mào)港設(shè)立的機(jī)構(gòu)相應(yīng)占比。

《公告》指出，旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅，這里所稱新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對(duì)已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股以及收購(gòu)境外企業(yè)股權(quán)。

旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅政策，在年度納稅申報(bào)時(shí)可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：企業(yè)屬于海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及新增境外直接投資所得符合條件的說(shuō)明。

新購(gòu)置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷問(wèn)題，自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定用途的時(shí)間確認(rèn)購(gòu)置時(shí)點(diǎn);無(wú)形資產(chǎn)在可供使用的當(dāng)年一次性扣除或開(kāi)始加速攤銷;企業(yè)購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)采取縮短攤銷年限或加速攤銷方法的，可比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

新購(gòu)置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷政策，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工結(jié)算說(shuō)明，自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途情況說(shuō)明);有關(guān)資產(chǎn)記賬憑證;核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

此外，設(shè)立在海南自貿(mào)港實(shí)行查賬征收的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所可以享受一次性扣除或加速折舊和攤銷政策。

《公告》明確，在文件發(fā)布前未及時(shí)享受優(yōu)惠的企業(yè)，可按規(guī)定在以后月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)一并享受或在2020年度匯算清繳時(shí)一并享受優(yōu)惠。

《公告》自2020年1月1日起執(zhí)行，至2024年12月31日止。